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会计试题精选

东方财贸学校初级实务附加题

更新时间:2014-09-05 10:38:00点击次数:1582
一、计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,以销售自产产品为主营业务,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2011年12月,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月5日,以交款提货销售方式向A公司销售甲产品一批。该批商品的销售价格为400万元(不含增值税),实际成本为340万元。由于是批量购买,所以给予A公司5%的商业折扣。提货单和增值税专用发票已交B公司,款项已收到存入银行。
(2)12月8日,收到B公司来函,提出上月所购乙产品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品的售价为500万元,增值税为85万元,货款已结清。经甲公司确认,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
(3)12月10日,与C公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为60万元,分两次支付,签订合同时支付20%,劳务完成时支付剩余款项。截止到12月31日,累计发生劳务成本15万元(均为职工薪酬)。同时,由于C公司经营发生困难,剩余款项能否收回难以确定。
(4)12月15日,销售一批不需要用的材料,销售价格为20万元,实际成本15万元。材料已发出,款项已存入银行。销售前,材料已计提跌价准备3万元。
(5)12月20日,收到政府补助50万元,用于补偿以后将发生的费用。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,逐项编制甲公司经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
 
 
2、大明公司为增值税一般纳税人,2011年发生下列与固定资产相关的经济业务:
(1)该企业于2011年1月1日从银行取得长期借款200万元,年利率为7%,期限为5年,按年计息,每年1月5日付息,到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目,假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务:
①用借款购入工程物资一批,购买价款为200万元,增值税为34万元,当时全部领用;
②领用自产产品一批,成本196万元,增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税率为17%;
③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元,尚未支付;
④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电劳务共计156万元;
⑤2011年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。
(2)该办公楼投入使用后,企业采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,无净残值。
(3)2011年7月,企业管理部门购入一台不需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150万元,增值税为25.5万元,另支付保险费5万元,运输费1万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。A设备的预计使用寿命为8年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
(4)2012年末,经测试,该办公楼存在减值迹象,其可收回金额为600万元。
要求:(1)根据上述资料编制2011年有关长期借款的会计分录;
(2)根据资料(1)中的①~⑤编制相关会计分录;
(3)根据资料(3)编制2011年与A设备相关的会计分录;
(4)计算2012年该办公楼应计提的固定资产减值准备金额并编制相关会计分录。
(分录中的金额单位用万元表示)
 
 
3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人。2011年1月1日所有者权益总额为5 800万元,其中股本3 000万元,资本公积600万元(其中股本溢价500万元,其他资本公积100万元),盈余公积800万元,未分配利润1 400万元。2011年度甲公司发生如下经济业务:
(1)经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股股票200万股并注销。每股回购价格为4元,不考虑其他因素。
(2)年末结转本年实现的净利润600万元。
(3)按照净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。因扩大经营规模的需要,经批准决定将盈余公积300万元转增资本。
(4)股东大会决议通过,宣告分派2010年度股利,其中现金股利100万元,股票股利50万元。
(5)年末将利润分配各个明细科目余额结转至未分配利润明细科目中。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:(1)根据资料(1)至(5)逐笔编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)计算甲公司2011年12月31日,资产负债表中“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)
 
二、综合题
1、荣光公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费):
(1)10月1日从A公司购入一批产品500件,每件购买价为200元,支付了价款并取得了增值税专用发票,途中发生运输费10 000元(可以按照7%进行抵扣),保险费30 000元,装御费等相关费用20 000元,验收入库时发现短缺20件,经查属于定额内合理损耗。
(2)10月5日出售一栋办公楼,该办公楼于2007年12月31日购入,购买总价款234 000元,另支付相关手续费11 000元,款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限10年,预计净残值为5 000元,采用直线法计提折旧,假定不考虑固定资产减值因素,处置当日取得价款160 000元,发生清理费用2 000元。
(3)10月12日购入B股票15万股作为交易性金融资产,每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元),另支付手续费40 000元。
(4)10月15日以300 000元取得C公司股权40%,并能够对C公司实施重大影响,发生相关费用20 000元,购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1 000 000元。
(5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50 000元,该专利技术为2008年3月20日自行研发,发生研究费用共300 000元,其中符合资本化条件的支出为240 000元,6月30日研发成功并申请了专利权,预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,净残值为零。
(6)月末进行财产清查,发现购入A公司的产品盘亏15 000元,经查属于管理不善造成的霉烂变质,其中应由责任人赔偿8 000元。
要求:根据上述资料(1)-(6)分别编制与上述各项资产有关的经济业务的会计处理。
 
 
2、丁企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业原材料采用实际成本法核算,销售商品为丁企业的主营业务,如未特殊说明,该企业的存货均未计提跌价准备。2011年9月份发生的有关经济业务如下:
(1)购入A材料一批,增值税发票上注明材料价款为16 000元,增值税2 720元,另支付材料运输费1 000元。材料验收入库,款项均已通过银行付讫。运费按7%计算进项税额。
(2)委托外单位加工B材料(非金银首饰),原材料价款20 000元,支付加工费10 000元,取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元,由受托方代收代交的消费税为1 000元,材料已加工完毕验收入库,款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产应税消费品。
(3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24 000元,市场售价总额为30 000元(不含增值税)。
(4)购买不需要安装生产经营用设备一台,增值税专用发票注明价款70 000元,增值税为11 900元,符合增值税抵扣条件,款项已用银行存款付讫。
(5)在建工程领用A原材料10 000元,应交的增值税1 700元,假定根据税法规定增值税不可以抵扣。
(6)盘亏一批原材料A,成本为2 000元,原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失,尚未经批准处理。
(7)用自产的应纳消费税产品对外投资,产品成本为30 000元,计税价格为40 000元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。
(8)出售房屋一幢,账面原值1 000 000元,已提折旧400 000元,取得出售收入800 000元,清理完毕,营业税税率为5%。
(9)本月实际交纳上月增值税10 000元,消费税6 000,营业税40 000元。
要求:
(1)编制上述业务(1)—(9)的会计分录;
(2)假定本月除上述业务外,未发生其他相关业务,填列下面资产负债表(简表)中①②③④几个项目的金额。(“应交税费”要求写出明细科目及专栏名称)
资产负债表(简表)
编制单位:丁企业                   2011年9月30日                        单位:元
项目 期初余额 期末余额
固定资产 2 000 000
存货 50 000
应付职工薪酬 2 000(贷方)
应交税费 14 000(贷方)
 
 
 
      
一、计算题
1、(1)借:银行存款          444.6
          贷:主营业务收入           380
              应交税费—应交增值税(销项税额)64.6
借:主营业务成本              340
  贷:库存商品               340
(2)借:主营业务收入            50
         应交税费—应交增值税(销项税额)        8.5
         贷:银行存款                58.5
(3)借:银行存款             12
       贷:预收账款            12
借:劳务成本                 15
贷:应付职工薪酬              15
借:预收账款               12
   贷:其他业务收入            12
借:其他业务成本            15
   贷:劳务成本             15
(4)借:银行存款              23.4
       贷:其他业务收入           20
           应交税费—应交增值税(销项税额)        3.4
借:其他业务成本           12
存货跌价准备               3
贷:原材料                   15
(5)借:银行存款                 50
        贷:递延收益                 50
 
2、(1)取得长期借款:
借:银行存款     200
   贷:长期借款        200
12月31日应计提借款利息=200*7%=14(万元)
借:在建工程      14
  贷:应付利息       14
(2)①借:在建工程      234
贷:银行存款        234
②借:在建工程        230
贷:库存商品        196
应交税费—应交增值税(销项税额)      34
③借:在建工程       164
贷:应付职工薪酬        164
④借:在建工程         156
贷:生产成本—辅助生产成本       156
⑤借:固定资产           798
     贷:在建工程             798(14+234+230+164+156)
(3)借:固定资产         156
         应交税费—应交增值税(进项税额)          25.5
         贷:银行存款           181.5
借:管理费用          8.13
   贷:累计折旧              8.13
(4)2012年末,该固定资产的账面价值=798-798*2/10=638.4(万元),可收回金额为600万元,所以应计提减值准备=638.4-600=38.4(万元),分录为:
借:资产减值损失          38.4
   贷:固定资产减值准备                38.4
 
3、(1)借:库存股          800
         贷:银行存款          800
借:股本            200
资本公积—股本溢价          500
盈余公积                    100
贷:库存股              800
借:本年利润           600
   贷:利润分配—未分配利润         600
借:利润分配—提取法定盈余公积             60
            —提取任意盈余公积               60
   贷:盈余公积—提取法定盈余公积               60
               —提取任意盈余公积               60
借:盈余公积           300
  贷:股本              300
借:利润分配—应付现金股利               100
   贷:应付股利                          100
宣告分配股票股利不作处理。
借:利润分配—未分配利润                 120
贷:利润分配—提取法定盈余公积               60
            —提取任意盈余公积               60
(2)2011年12月31日资产负债表中:
“股本”项目=3 000-200+300=3 100(万元)
“资本公积”项目=600-500=100(万元)
“盈余公积”项目=800-100+60+60-300=520(万元)
“未分配利润”项目=1 400+600-60-60-100=1 780(万元)
 
二、综合题
1、(1)存货的会计处理
购入A公司产品的入账价值=200*500+10 000*(1-7%)+30 000+20 000=159 300(元)
借:库存商品            159 300
应交税费—应交增值税(进项税额)    17 700(200*500*17%+10 000*7%)
贷:银行存款            177 000
(2)固定资产的会计处理
固定资产购入时的入账价值=234 000+11 000=245 000(元)
固定资产当月减少,当月仍计提折旧,至固定资产处置时共计折旧3年10个月。则该固定资产累计折旧=(245 000- 5 000)/10*(3*12+10)/12=92 000(元)
处置时,将固定资产转入固定资产清理:
借:固定资产清理            153 000
累计折旧                92 000
贷:固定资产                245 000
发生清理费用:
借:固定资产清理            2 000
贷:银行存款              2 000
确认处置损益:
借:银行存款             160 000
   贷:固定资产清理              155 000
       营业外收入                 5 000
(3)交易性金融资产的会计处理
借:交易性金融资产                255 000(150 000*2-150 000*0.3)
应收股利                        45 000
投资收益                         40 000
贷:银行存款                         340 000
(4)长期股权投资的会计处理
长期股权投资的初始投资成本=300 000+20 000=320 000(元),应享有被投资方的可辩认净资产公允价值的份额为1 000 000*40%=400 000(元)。
借:长期股权投资                  400 000
贷:营业外收入                   80 000
    银行存款                     320 000
(5)无形资产的会计处理  
无形资产每月摊销金额=240 000/10/12=2 000(元)
10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借:银行存款          50 000
   贷:其他业务收入            50 000
借:其他业务成本                  2 000
   贷:累计摊销                        2 000
(6)期末进行财产清查,产品盘亏时:
借:待处理财产损溢                  17 550
贷:库存商品                         15 000
    应交税费—应交增值税(进项税额转出)                  2 550
批准处理时:
借:其他应收款                 8 000
管理费用                  9 550
贷:待处理财产损溢                      17 550
 
2、(1)①借:原材料        16 930[16 000+1 000*(1-7%)]
应交税费—应交增值税(进项税额)           2 790(2 720+1 000*7%)
贷:银行存款              19 720
②借:委托加工物资               20 000
贷:原材料              20 000
借:委托加工物资                  10 000
应交税费—应交增值税(进项税额)                1 700(10 000*17%)
—应交消费税             1 000
贷:银行存款               12 700
③借:销售费用            35 100
贷:应付职工薪酬          35 100
借:应付职工薪酬             35 100
   贷:主营业务收入            30 000
       应交税费—应交增值税(销项税额)          5 100
借:主营业务成本               24 000
   贷:库存商品              24 000
④借:固定资产               70 000
应交税费—应交增值税(进项税额)        11 900
贷:银行存款                      81 900
⑤借:在建工程              11 700
     贷:原材料                   10 000
         应交税费—应交增值税(进项税额转出)               1 700
⑥借:待处理财产损溢            2 340
贷:原材料                  2 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)           46 800
⑦借:长期股权投资           46 800
贷:主营业务收入              40 000
应交税费—应交增值税(销项税额)          6 800
借:主营业务成本            30 000
贷:库存商品          30 000
借:营业税金及附加        4 000
贷:应交税费—应交消费税           4 000
⑧借:固定资产清理        600 000
累计折旧             400 000
贷:固定资产               1 000 000
借:银行存款                  800 000
贷:固定资产清理             800 000
借:固定资产清理             40 000
贷:应交税费—应交营业税            40 000
借:固定资产清理               160 000
贷:营业外收入                 160 000
⑨借:应交税费—未交增值税                10 000
              —应交消费税                6 000
              —应交营业税                40 000
     贷:银行存款                  56 000
 
 
(2)
资产负债表(简表)
编制单位:丁企业                   2011年9月30日                        单位:元
项目 期初余额 期末余额
固定资产 2 000 000 1 470 000(2 000 000+70 000-1 000 000+400 000)
存货 50 000 10 930(50 000+16 930+20 000-20 000+10 000+30 000-30 000-24 000-10 000-2 000-30 000)
应付职工薪酬 2 000(贷方) 2 000(贷方)(2 000+35 100-35 100)
应交税费 14 000(贷方) -1 450(14 000-2 790-1 700-1 000+5 100-11 900+1 700+340+6 800+4 000+40 000-10 000-6 000-40 000)
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